Si mi empresa requiere que yo tenga un banco extranjero o una cuenta de corretaje a causa del plan de acciones, ¿qué necesito saber sobre las reglas de reporte FBAR y FATCA? Bajo las reglas FBAR y FATCA, usted puede tener Requisitos de información del IRS si tiene activos en un banco fuera de los Estados Unidos. Esta FAQ explica los requisitos y las severas penas que el IRS impone por incumplimiento. Para el acceso a esta respuesta, por favor, ingrese o regístrese. Todavía no es miembro Esta característica es un beneficio de la calidad de miembro superior. El registro como miembro Premium le dará acceso completo a nuestro galardonado contenido y herramientas de opciones sobre acciones, acciones restringidas / RSU, el SARS y ESPP. ¿Es usted un asesor financiero o la riqueza Más información sobre MSO adhesión pro. Las preguntas o comentarios soporte por correo electrónico o llame al (617) 734-1979. El contenido se proporciona como un recurso educativo. myStockOptions no será responsable de los errores o retrasos en el contenido, o cualquier acción adoptada al respecto. Derechos de autor 2000-2016 copia myStockPlan, Inc. myStockOptions es una marca comercial registrada a nivel federal. Por favor, no copiar o extractar esta información sin el permiso expreso de myStockOptions. Informe de los activos financieros extranjeros en el Formulario 8938 Actualizado el 06 de agosto de 2016 Comenzando con los años fiscales que comienzan después del 18 de marzo de 2010, los contribuyentes de los Estados Unidos están obligados a informar al Servicio de Impuestos Internos sobre los activos financieros fuera de los Estados Unidos. Este requisito de presentación de informes forma parte de la Ley de Cumplimiento de Impuestos de la Cuenta Extranjera (FATCA), que formaba parte de la Ley de Incentivos para la Rehabilitación del Empleo (HIRE, por sus siglas en inglés). FATCA se compone de dos partes: un nuevo régimen de retención diseñado para alentar a las instituciones financieras mundiales a presentar informes al IRS sobre las finanzas internacionales de los ciudadanos estadounidenses y un nuevo mecanismo de presentación de informes por los que los contribuyentes estadounidenses informan a los activos financieros del IRS Estados Unidos. Este artículo discute los requisitos de auto-reporte de los contribuyentes estadounidenses bajo FATCA. Lo que Cuenta como un Activo Financiero Extranjero Los activos financieros extranjeros, o los activos financieros extranjeros especificados34 como el IRS los llama, consisten en: Cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras fuera de los Estados Unidos, tales como cuentas bancarias, cuentas de inversión y fondos mutuos. Otros valores emitidos por personas que no son estadounidenses y que no se mantienen a través de una cuenta de inversión Cualquier interés en una entidad extranjera, como una sociedad extranjera, una sociedad extranjera o un fideicomiso extranjero Cualquier instrumento financiero o contrato que tenga un emisor o una contraparte que no sea un Persona estadounidense Las inversiones extranjeras mantenidas a través de cuentas de inversión basadas en los Estados Unidos no se informan en el Formulario 8938. Quién es requerido para presentar el formulario 8938 Técnicamente todos los contribuyentes estadounidenses son afectados por FATCA. Pero por ahora, el IRS está requiriendo solamente contribuyentes individuales para reportar sus activos financieros extranjeros. Las instrucciones del IRS39 para el Formulario 8938 se refieren a 34 individuos especificados34 y delinean cuando se requiere el reporte. Los siguientes 34 individuos especificados34 pueden ser requeridos para presentar el Formulario 8938: ciudadanos de los EE. UU., residentes extranjeros, extranjeros no residentes que elijan ser tratados como si fueran residentes extranjeros y extranjeros no residentes que residen en Samoa Americana o Puerto Rico. (Para obtener más detalles, vea ¿Necesito presentar el Formulario 8938, 34Estado de activos financieros extranjeros especificados34 en el sitio web de IRS. gov.) Umbrales de notificación para el Formulario 8938 Los contribuyentes tendrán que rastrear dos medidas del valor de mercado de sus activos financieros extranjeros : El valor máximo del activo en cualquier momento durante el año y el valor del activo al final del ejercicio fiscal. Los contribuyentes tomarán entonces la suma de todos los valores máximos y la suma de todos los valores de fin de año. Estos totales se utilizan para determinar si el valor de los activos supera los umbrales de información. Si es así, los contribuyentes tendrán que informar todos sus activos financieros extranjeros al IRS. Si los umbrales no se cumplen, entonces los contribuyentes no están obligados a presentar el Formulario 8938. El IRS ha establecido diferentes umbrales para diferentes tipos de contribuyentes, como sigue: El individuo soltero que reside en los Estados Unidos debe presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado De sus activos financieros extranjeros es superior a 50.000 en el último día del año o superior a 75.000 en cualquier momento durante el año. Los individuos casados que presenten conjuntamente y residan en los Estados Unidos deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es mayor de 100,000 el último día del año o mayor de 150,000 en cualquier momento durante el año. Las personas casadas que presenten por separado y residan en los Estados Unidos deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es mayor de 50,000 el último día del año o más de 75,000 en cualquier momento durante el año. Las personas solteras que residen fuera de los Estados Unidos y que satisfacen las pruebas de residencia real o de presencia física deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es superior a 200.000 el último día del año o superior a 300.000 en cualquier momento durante el año. Las personas casadas que presenten una declaración conjunta que residen fuera de los Estados Unidos y que satisfacen las pruebas de residencia real o de presencia física deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es superior a 400.000 el último día del año o superior a 600.000 en cualquier Tiempo durante el año. Las personas casadas que presenten su solicitud por separado y que residen fuera de los Estados Unidos y que satisfacen las pruebas de residencia real o de presencia física deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es superior a 200.000 el último día del año o superior a 300.000 al En cualquier momento durante el año. Cómo valorar activos extranjeros Los activos financieros extranjeros se miden utilizando su valor justo de mercado en la moneda en la que se denomina el activo. Los contribuyentes deberán conocer tanto el valor de mercado más alto de ese activo en cualquier momento durante el año como el valor de mercado justo en el último día del año. Estos valores de mercado se convierten luego en dólares de los Estados Unidos utilizando el tipo de cambio de moneda el último día del año. Los contribuyentes deben utilizar los tipos de cambio de divisas publicados por el Servicio de Gestión Financiera del Departamento del Tesoro. Si esa página Web no incluye la moneda necesaria, los contribuyentes pueden usar otras bases de datos de intercambio de divisas disponibles al público. Los contribuyentes tendrán que especificar la moneda extranjera, el tipo de cambio utilizado y la fuente de la información sobre el tipo de cambio si no son los publicados en el Servicio de Gestión Financiera. Cuándo presentar el formulario 8938 El formulario 8938 se presenta con la declaración de impuestos del formulario 1040. La presentación de una extensión también extiende el tiempo para presentar el Formulario 8938. La Estructura del Formulario 8938 Formulario 8938 explica toda la información que necesita ser reportada al IRS. El Formulario 8938 consta de cuatro partes: La Parte I es para cuentas financieras, como una cuenta de depósito o custodia en una institución financiera. La Parte II es para otros tipos de activos financieros, tales como acciones, bonos y otros instrumentos financieros. El Formulario 8938 tiene espacio para un solo activo en la Parte I y un activo en la Parte II. Los contribuyentes pueden usar tantos formularios 8938 como sea necesario para reportar sus activos financieros extranjeros. La Parte III es un resumen que muestra donde los ingresos de los activos financieros extranjeros se informan en otra parte de la declaración de impuestos. La Parte IV es un resumen de ciertos tipos de activos financieros exceptuados de la presentación de informes en el Formulario 8938 porque dicha información se indica en otra parte de la declaración de impuestos. Forma en que el Formulario 8938 se relaciona con el Informe de Cuentas Bancarias Extranjeras El Formulario 8938 se parece mucho a versiones más antiguas del Informe de Cuenta Bancaria Extranjera (FBAR). Pero el Formulario 8938 solicita mayor detalle y sirve un propósito diferente al FBAR. El propósito del Formulario 8938 es facilitar el cumplimiento de una ley de ingresos internos (FATCA) y es parte de la declaración de impuestos, y se considera información confidencial de declaración de impuestos. El propósito de la FBAR es cumplir con la Ley de Secreto Bancario, no es parte de la declaración de impuestos, y no se considera información confidencial de declaración de impuestos. Los FBAR pueden ser compartidos entre agencias gubernamentales y son utilizados principalmente por la Red de Cumplimiento de Delitos Financieros del Departamento del Tesoro para rastrear y combatir el lavado de dinero internacional. El formulario 8938 está diseñado para ser utilizado por el Servicio de Impuestos Internos para combatir la evasión fiscal internacional. Asimismo, el Formulario 8938 solicita información sobre activos extranjeros, que incluye cuentas extranjeras que tienen activos, mientras que el FBAR solicita información solamente sobre cuentas externas. Los contribuyentes que tienen el requisito de presentar el Formulario 8938 probablemente también tienen la obligación de informar sustancialmente la misma información en el FBAR, que se presenta por separado con el Departamento del Tesoro. Se requiere un FBAR si cualquier persona de Estados Unidos (incluyendo corporaciones y otras entidades) tiene por lo menos 10.000 en cuentas extranjeras en cualquier momento durante el año. Sin embargo, los tipos de cuentas financieras reportadas en el FBAR difieren ligeramente de los tipos de cuentas reportadas en el Formulario 8938. Penalidades relacionadas con el Formulario 8938 El IRS puede imponer una multa de 10.000 por no presentar el Formulario 8938 en la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (Incluyendo extensiones), o para presentar un Formulario 8938 incompleto o inexacto. Si el Formulario 8938 no ha sido presentado dentro de los 90 días de una notificación formal por el IRS, entonces el IRS puede evaluar penalizaciones adicionales de 10.000 por cada período de 30 días O parte de un período de 30 días) que el Formulario 8938 continúa siendo archivado, hasta una pena máxima de 50,000. Si no se presenta el Formulario 8938 y el IRS determina que un contribuyente posee uno o más activos financieros extranjeros requeridos para ser reportados, se permite que el IRS presuma que el activo financiero extranjero tiene el valor suficiente para cumplir los umbrales de reporte. Las penalidades pueden ser renunciadas si el contribuyente puede mostrar una causa razonable para no informar un activo en el Formulario 8938.Like - Haga clic en este enlace para Agregar esta página a sus favoritos Share - Haga clic en este enlace para compartir esta página a través de correo electrónico o medios sociales. Formulario 8938, Estado de activos financieros extranjeros especificados Use este formulario para reportar sus activos financieros extranjeros especificados si el valor total de todos los activos financieros extranjeros especificados en los que tiene un interés es más que el umbral de información adecuado. Productos Actuales Desarrollos Recientes Otros Artículos que Usted Puede Encontrar Útiles: Comentario sobre el Formulario 8938 Use el formulario de comentarios sobre Formularios y Publicaciones de Impuestos para proporcionar comentarios sobre el contenido de este producto. Aunque no podemos responder individualmente a cada comentario, apreciamos sus comentarios y consideraremos todas las observaciones presentadas. PRECAUCIÓN: No podemos responder a preguntas relacionadas con los impuestos presentadas por medio de esta página. En su lugar, por favor consulte nuestra página de Preguntas Ley del Impuesto. Página Última revisión o actualización: 08-Dec-2015Basic Questions and Answers on Form 8938 Activos financieros extranjeros especificados - Resumen Q1. Cuáles son los activos financieros extranjeros especificados que necesito reportar en el Formulario 8938 Si se requiere presentar el Formulario 8938, debe reportar sus cuentas financieras mantenidas por una institución financiera extranjera. Ejemplos de cuentas financieras incluyen: Ahorros, depósitos, cheques y cuentas de corretaje mantenidas con un banco o broker-dealer. Y, en la medida en que se mantenga para la inversión y no se mantenga en una cuenta financiera, debe informar acciones o valores emitidos por alguien que no es una persona de EE. UU., cualquier otro interés en una entidad extranjera y cualquier instrumento financiero o contrato mantenido para inversión con Un emisor o contraparte que no sea una persona de los Estados Unidos. Ejemplos de estos activos que deben ser reportados si no se mantienen en una cuenta incluyen: Acciones o valores emitidos por una sociedad extranjera Una nota, bono o debentura emitida por una persona extranjera Un swap de tasa de interés, swap de moneda, swap de base, Swap de riesgo de crédito o acuerdo similar con una contraparte extranjera Una opción u otro instrumento derivado con respecto a cualquiera de estos ejemplos o con respecto a cualquier moneda o producto que se haya celebrado con Una contraparte extranjera o emisor Un interés de sociedad en una sociedad extranjera Una participación en un plan de retiro extranjero o un plan de compensación diferido Una participación en un patrimonio extranjero Cualquier interés en un contrato de seguro emitido en el extranjero o una anualidad con un valor de rescate. Los ejemplos enumerados anteriormente no incluyen una lista exclusiva de los activos que se requieren para ser reportados. Ejemplos específicos: Efectivo o moneda extranjera, bienes raíces, metales preciosos, arte y objetos de colección Q1. Tengo directamente en moneda extranjera (es decir, la moneda no está en una cuenta financiera). ¿Necesito informar sobre esto en el Formulario 8938? Moneda extranjera no es un activo financiero extranjero especificado y no es reportable en el Formulario 8938. P2. ¿Los bienes inmuebles extranjeros deben ser reportados en el Formulario 8938? Los bienes inmuebles extranjeros no son un activo financiero extranjero especificado que se requiere para ser reportado en el Formulario 8938. Por ejemplo, una residencia personal o una propiedad de alquiler no tiene que ser reportada. Si el inmueble se mantiene a través de una entidad extranjera, como una corporación, sociedad, fideicomiso o patrimonio, entonces el interés en la entidad es un activo financiero extranjero especificado que se reporta en el Formulario 8938, si el valor total de todas las Activos financieros es mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted. El valor de los bienes raíces poseídos por la entidad se tiene en cuenta al determinar el valor de la participación en la entidad a ser reportada en el Formulario 8938, pero el propio inmueble no se informa por separado en el Formulario 8938. Q3. Tengo directamente activos tangibles para la inversión, tales como arte, antigüedades, joyería, coches y otros objetos de colección, en un país extranjero. ¿Necesito reportar estos activos en el Formulario 8938? No. Los activos tangibles, tales como arte, antigüedades, joyas, automóviles y otros objetos de colección, no son activos financieros externos especificados. Q4. Tengo directamente los metales preciosos para la inversión, como el oro, en un país extranjero. ¿Necesito reportar estos activos en el Formulario 8938? No. Los metales preciosos de propiedad directa, como el oro, no son activos financieros extranjeros especificados. Tenga en cuenta, sin embargo, que los certificados de oro emitidos por una persona extranjera pueden ser un activo financiero extranjero especificado que tendría que reportar en el Formulario 8938, si el valor total de todos sus activos financieros extranjeros especificados es mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted . Q5. Este año fiscal vendí metales preciosos que yo tenía para la inversión a una persona extranjera. ¿Tengo que informar el contrato de venta en el Formulario 8938? El contrato con la persona extranjera para vender los activos mantenidos para la inversión es un activo de inversión de activo financiero extranjero especificado que usted tiene que reportar en el Formulario 8938, si el valor total de todas sus Activos es mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted. Acciones o valores extranjeros Q1. He adquirido o heredado acciones o valores extranjeros, como bonos. ¿Debo informar de ello en el Formulario 8938? Las acciones o valores extranjeros, si los tienen fuera de una cuenta financiera, deben ser reportados en el Formulario 8938, siempre que el valor de sus activos financieros extranjeros especificados sea mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted . Si tiene acciones o valores extranjeros dentro de una cuenta financiera, no reporta las acciones o los valores en el Formulario 8938. Para obtener más información sobre la información de las tenencias de cuentas financieras, consulte las preguntas frecuentes 8 y 9. P2. Yo tengo directamente acciones de un fondo de inversión estadounidense que posee acciones y valores extranjeros. ¿Necesito reportar las acciones del fondo de inversión de Estados Unidos o las acciones y valores en poder del fondo mutuo en el Formulario 8938 Si usted tiene acciones directas de un fondo de inversión de EE. UU., no necesita reportar el fondo mutuo ni las tenencias del fondo mutuo fondo. Caja de seguridad Q1. Tengo una caja fuerte en una institución financiera extranjera. Es la caja de seguridad en sí considerada a una cuenta financiera No, una caja de seguridad no es una cuenta financiera. Cuenta de Inversión en Instituciones Financieras Extranjeras Q1. Tengo una cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera que tiene activos de inversión. ¿Debo informar de la cuenta financiera si todos o algunos de los activos de inversión en la cuenta son acciones, valores o fondos de inversión emitidos por una persona de los EE. UU. Si tiene una cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera y el valor de su Una cuenta extranjera es un activo financiero extranjero especificado, incluso si su contenido incluye, total o parcialmente, activos de inversión emitidos por una entidad financiera extranjera. Persona estadounidense No es necesario reportar por separado los activos de una cuenta financiera en el Formulario 8938, independientemente de que los activos sean emitidos o no por una persona de Estados Unidos o no. Cuentas financieras basadas en Estados Unidos (incluyendo fondos mutuos de los Estados Unidos, IRAs, planes 401 (k), etc.) Q1. Tengo una cuenta financiera con una sucursal estadounidense de una institución financiera extranjera. ¿Necesito reportar esta cuenta en el Formulario 8938 Una cuenta financiera, como una cuenta de depósito, custodia o jubilación en una sucursal estadounidense de una institución financiera extranjera es una excepción a la regla general de que una cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera Se especifica activo financiero extranjero. Una cuenta financiera mantenida por una sucursal estadounidense o filial estadounidense de una institución financiera extranjera no tiene que ser reportada en el Formulario 8938 y tampoco es necesario informar de los activos financieros extranjeros especificados en esa cuenta. Q2. Tengo una cuenta financiera mantenida por una institución financiera estadounidense (incluyendo fondos mutuos, IRAs y Planes 401 (K) de los Estados Unidos) que tiene acciones y valores extranjeros. ¿Es necesario informar la cuenta financiera o sus tenencias? No es necesario informar de una cuenta financiera mantenida por una institución financiera estadounidense o sus tenencias. Ejemplos de cuentas financieras mantenidas por las instituciones financieras de los Estados Unidos incluyen: Cuentas de los Estados Unidos Cuentas de corretaje mantenidas por las instituciones financieras de los Estados Unidos Q3. Poseo acciones y valores extranjeros a través de una sucursal extranjera de una institución financiera estadounidense. ¿Necesito reportarlos en el Formulario 8938? Si una cuenta financiera, como una cuenta de depósito, custodia o jubilación, se mantiene a través de una sucursal extranjera o afiliada extranjera de una institución financiera con sede en los Estados Unidos, la cuenta extranjera no es una cuenta financiera extranjera especificada Activo y no se requiere que se informe en el Formulario 8938 Pensiones extranjeras, planes de compensación diferidos o seguridad social extranjera Q1. Tengo interés en una pensión extranjera o un plan de compensación diferido. ¿Debo informarlo en el Formulario 8938? Si tiene interés en un plan de pensión o de compensación diferida en el extranjero, debe informar sobre este interés en el Formulario 8938 si el valor de sus activos financieros extranjeros especificados es mayor que el umbral de notificación que se aplica a tú. Q2. Soy un contribuyente estadounidense y he ganado un derecho a la seguridad social extranjera. ¿Necesito informar esto en el Formulario 8938 Los pagos o los derechos para recibir el equivalente extranjero de seguridad social, beneficios de seguro social u otro programa similar de un gobierno extranjero no son activos financieros externos especificados y no son reportables. Q3. Soy un beneficiario de una propiedad extranjera. ¿Necesito informar mi interés en un estado extranjero en el Formulario 8938? Generalmente, un interés en un patrimonio extranjero es un activo financiero extranjero especificado que debe reportarse en el Formulario 8938 si el valor total de todos sus activos financieros externos especificados es mayor que el Que se aplica a usted. Requisitos de presentación, presentación y valoración Q1. Soy un contribuyente estadounidense pero no estoy obligado a presentar una declaración de impuestos. ¿Necesito presentar el Formulario 8938 Los contribuyentes que no están obligados a presentar una declaración de impuesto sobre la renta no están obligados a presentar el Formulario 8938. P2. Si tengo que presentar el Formulario 8938, estoy obligado a informar todos mis activos financieros extranjeros especificados, independientemente de si los activos tienen un valor máximo de miminis durante el año fiscal. Si cumple con el umbral de reporte aplicable, debe informar de todos sus activos Activos financieros extranjeros, incluidos los activos financieros extranjeros especificados que tengan un valor máximo de minimis durante el año fiscal. Para excepciones a los informes, vea Excepciones al reporte en la página 6 de las instrucciones para el Formulario 8938. P3. ¿Qué debo hacer? Si omitió el Formulario 8938 al presentar su declaración de impuestos, debe presentar el Formulario 1040X, Declaración de Impuesto sobre la Renta de los Estados Unidos enmendada, Con su formulario 8938 adjunto. Q4. ¿Debo presentar el Formulario 8938 y el Formulario 114 de FinCEN, Informe de Bancos Extranjeros y Cuentas Financieras (FBAR)? La presentación del Formulario 8938 no le exime del requisito separado de presentar el FBAR si usted está obligado a hacerlo, y viceversa. Dependiendo de su situación, se le puede requerir presentar el Formulario 8938 o el FBAR o ambos formularios, y ciertas cuentas extranjeras pueden ser requeridas para ser reportadas en ambos formularios. Q5. Tengo numerosos activos financieros extranjeros especificados para reportar en el Formulario 8938. ¿Existe una hoja de continuación para el Formulario 8938? Si tiene más de una cuenta o activo para reportar en la Parte I o la Parte II del Formulario 8938, o más de un emisor o contraparte Para reportar en la Parte II del Formulario 8938, copie como muchas piezas en blanco I y / o II que necesite completar y adjúntelas al Formulario 8938. Marque la casilla Si ha adjuntado hojas adicionales, marque esta casilla en la parte superior del Formulario 8938 Q6. ¿Tengo que contratar a un tasador certificado u actuario para determinar el valor justo de mercado de un activo financiero extranjero determinado? Por ejemplo, si tengo un plan de beneficios definidos en el extranjero, ¿debo obtener los servicios de un actuario? Valor de una cuenta financiera extranjera con el propósito de reportar su valor máximo basado en estados de cuenta periódicos a menos que tenga razones para saber que los estados no reflejan una estimación razonable del valor máximo de la cuenta durante el año fiscal. Para un activo financiero extranjero especificado que no esté en una cuenta financiera, puede determinar el valor justo de mercado del activo con el fin de informar su valor máximo basado en información disponible públicamente de fuentes de información financiera confiable o de otras fuentes verificables. Incluso si no hay información de una fuente de información financiera confiable u otra fuente verificable, no es necesario obtener una evaluación por un tercero con el fin de estimar razonablemente el valor máximo de los activos durante el año fiscal. Q7. ¿Cómo valoro mi interés en una pensión extranjera o un plan de compensación diferida con el propósito de reportar esto en el Formulario 8938? En general, el valor de su interés en el plan de pensión extranjero o en el plan de compensación diferido es el valor justo de mercado de su participación efectiva en el Plan en el último día del año. Sin embargo, si usted no sabe o tiene razones para saber, basándose en información fácilmente accesible, el valor justo de mercado de su interés beneficioso en el plan de pensiones o de compensación diferida en el último día del año, el valor máximo es el valor del efectivo y / U otra propiedad que se le haya distribuido durante el año. Este mismo valor se utiliza para determinar si ha alcanzado el umbral de notificación. Si no sabe o tiene razones para saber, basándose en información fácilmente accesible, el valor justo de mercado de su participación en el plan de pensiones o el plan de compensación diferida en el último día del año y no recibió ninguna distribución del plan, El valor de su interés en el plan es cero. En esta circunstancia, también debe utilizar un valor de cero para el plan al determinar si ha cumplido con su umbral de informe. Si ha cumplido con el umbral de notificación y debe presentar el Formulario 8938, debe informar del plan e indicar que su máximo es cero. Los profesionales internacionales del impuesto se sorprendieron a finales de 2011 cuando el IRS anunció que la compensación diferida extranjera y planes de pensiones extranjeros tendrían que ser reportados en el nuevo Formulario 8938 (Estado de activos financieros extranjeros especificados), a lo largo de Con los activos de inversión extranjera a los que apuntaba la Ley de Cumplimiento del Impuesto sobre las Tribu - ciones Extranjeras de 2010 (FATCA). El anuncio se produjo en forma de un proyecto de instrucciones para el Formulario 8938, publicado por primera vez en septiembre de 2011 1 y confirmado posteriormente en las instrucciones finales publicadas en noviembre de 2011 2 y en las regulaciones temporales emitidas en diciembre de 2011 3. Una ráfaga de actividad entre los profesionales de impuestos para determinar qué tipos de planes extranjeros tendrían que ser reportados y cómo valorar los derechos individuales en esos planes para los propósitos de la presentación de informes de la Forma 8938. Aunque obviamente será crítico para muchos contribuyentes determinar los límites precisos de la nueva regla y también cómo valorar sus derechos de participación, este comentario discutirá asuntos más básicos - específicamente, la conveniencia de requerir que estos planes sean reportados en absoluto bajo el Del propio estatuto y en el marco de la historia legislativa aplicable. Un comentario posterior discutirá los detalles de estas nuevas reglas como han sido enunciadas por el IRS hasta la fecha, y como se aclararán más en los próximos meses. Como se señala en este comentario anterior de los autores sobre el tema, 4 6038D fue promulgada como parte de la respuesta de los Congresos a una serie de eventos muy publicitados en el que varias instituciones financieras extranjeras ayudaron a los propietarios de valores estadounidenses para reducir o evitar EE. UU. Los valores mediante su tenencia en cuentas de custodia offshore. El Congreso optó por abordar este problema desde dos direcciones: primero, imponiendo una nueva retención potencial de 30 dólares estadounidenses sobre los ingresos procedentes de valores estadounidenses (incluidos los ingresos brutos de la venta de esos valores) de una institución financiera extranjera en beneficio de EE. UU. O clientes extranjeros 5, y segundo, imponiendo bajo 6038D un requisito anual de información de información (respaldado por severas sanciones) en ciertos individuos de los Estados Unidos que posean valores estadounidenses o extranjeros a través de una cuenta de corretaje extranjera o cuenta de custodia extranjera similar. 6 Las nuevas reglas de información 6038D entraron en vigor para la mayoría de los individuos de los Estados Unidos a partir del año contributivo de 2011. Un individuo estadounidense (generalmente un ciudadano de los Estados Unidos o un extranjero residente de 7701 (b)) debe presentar el Formulario 8938 como anexo a su declaración de impuestos federales de 2011 (Formulario 1040) si posee un interés en uno o más activos financieros extranjeros especificados SFFA) cuyo importe total exceda de un importe umbral en el último día del año o un importe límite en cualquier momento durante el año. Un individuo soltero que vive en los Estados Unidos debe presentar el Formulario 8938 si el valor de sus SFFA es más de 50,000 el último día del año o más de 75,000 en cualquier momento durante el año, pero los umbrales más altos se aplican a otras categorías de individuos (Basado en el estado civil, y si el individuo vive en los Estados Unidos o en el extranjero). Se pueden imponer multas severas por no presentar el formulario (o por no presentar un formulario preciso), además de una extensión del estatuto de limitaciones para que el IRS audite la declaración e imponga impuestos sobre la renta. 7 Numerosas categorías de personas de Estados Unidos que de otra manera no estarían obligadas a presentar el formulario 8938 - probablemente numerando en decenas de miles - probablemente se verán afectadas por los nuevos requisitos para informar compensación diferida extranjera y derechos de pensión extranjeros. Las personas físicas estadounidenses que trabajan en el extranjero para empleadores extranjeros (ya sean filiales extranjeras de compañías estadounidenses o extranjeras controladas por el extranjero) pueden ser obligadas a informar compensaciones diferidas (tanto adquiridas como no adquiridas) prometidas por sus empleadores extranjeros o reservadas en una cuenta separada , Y en la medida en que tengan derechos de pensión devengados bajo la ley extranjera o participen en planes de opciones sobre acciones o planes similares basados en el extranjero, también pueden estar obligados a reportar esos artículos. 8 Los estadounidenses que trabajan en los Estados Unidos - extranjeros principalmente residentes que han sido transferidos del extranjero para trabajar en los Estados Unidos - también pueden ser requeridos para reportar su participación en planes de compensación diferidos extranjeros (usualmente con respecto a los servicios prestados antes de mudarse a los Estados Unidos) Estados Unidos) y en planes de opciones de acciones o planes similares basados en el extranjero, así como los derechos devengados bajo planes de pensión extranjeros que son mantenidos por los empleadores extranjeros que los enviaron a los Estados Unidos. Debido al amplio alcance de los nuevos requisitos de notificación del Formulario 8938 para todas estas categorías de individuos, por lo tanto, es apropiado examinar la base legal para estos requisitos. La sección 6038D (b) divide en efecto las SFFA en dos categorías: (1) todos los activos que se mantienen en una cuenta financiera extranjera en el sentido de 6038D (b) (1) y (2) activos que no están en Estados Unidos o extranjero Financiera, pero que tienen algún tipo de nexo externo como se define en 6038D (b) (2). Las tres categorías enumeradas en 6038D (b) (2) son: (A) cualquier acción o valor emitido por una persona que no es estadounidense; (B) cualquier instrumento financiero o contrato mantenido para inversión que tenga un emisor o una contraparte que sea un no - (C) cualquier interés en una entidad extranjera en el sentido de 1473. Por lo tanto, si los derechos individuales de un individuo en un plan de compensación diferido extranjero o un plan de pensiones extranjero deben ser reportados en el Formulario 8938, deben estar dentro de uno o más de Estas tres categorías. Aparentemente, las regulaciones temporales del IRS no tratan la compensación diferida o los derechos a pensión como una acción o un valor o como un instrumento financiero o contrato mantenido para inversión en el sentido de 6038D (b) (2) (A) o (B). En cambio, aparentemente tratan estos derechos como un interés en una entidad extranjera en el sentido de 6038D (b) (2) (C), porque se discuten en un párrafo con el encabezado Intereses en haciendas, planes de pensiones y planes de compensación diferidos . Lo que es curioso es que este párrafo particular en los reglamentos se refiere sólo a cuestiones de valoración, y los términos compensación diferida y planes de pensiones extranjeros no se mencionan en una lista de lavandería de SFFA que se establece en otras partes de la reglamentación. 11 Incluso si los derechos de pensión y compensación diferidos se consideran intereses en una entidad extranjera en el sentido de 6038D (b) (2) (C), sin embargo, los reglamentos establecen en otra parte que un interés en una entidad extranjera sólo se clasifica como una SFFA si se mantiene para inversión 12 este requisito adicional no está incluido en el estatuto, pero como es un requisito de los reglamentos, como cuestión limítrofe se podría cuestionar si la indemnización diferida, o incluso los derechos individuales de pensión, se mantienen Para la inversión. 13 Si es correcto que el IRS clasifique tanto la remuneración diferida como los derechos a pensión como intereses en una entidad extranjera (ignorando por el momento la regla adicional en los reglamentos que el artículo debe ser mantenido para inversión), se plantea si esta clasificación es apropiado. La sección 6038D (b) (2) (C) incorpora la definición del término entidad extranjera que está en 1473 (5), que establece que el término entidad extranjera significa cualquier entidad que no es una persona de los Estados Unidos. Aunque el término Estados Unidos persona se define en detalle en 7701 (a) (30), 14 7701 (a) no define el término entidad. Ninguna de las regulaciones de FATCA es útil en este punto, porque las regulaciones 6038D se refieren simplemente a los reglamentos 1473 (5), que simplemente repiten el lenguaje de 1473 (5). . Todos los tratados Bloomberg BNA están disponibles en orden permanente, lo que garantiza que siempre recibirá la edición más actual del libro o complemento del título que ha pedido de división de libros Bloomberg BNAs. Tan pronto como un nuevo suplemento o edición se publica (generalmente anual) por un título que has comprado anteriormente y pidió para ser colocado en orden permanente, así enviarlo a usted para revisar durante 30 días sin ningún compromiso. Durante este período, puede o bien (a) cumplir con la factura y recibir un descuento de 5 (además de otros descuentos que puede calificar) respecto al precio vigente en ese momento de la actualización, más gastos de envío o (b) devolver el libro (s), en cuyo caso, la factura se cancelará la recepción del libro (s). Llámenos para una etiqueta de UPS de prepago para su devolución. Es tan simple y fácil como eso. Lo más importante, las órdenes permanentes significa que usted nunca tendrá que preocuparse acerca de la actualidad de la información usted está confiando en. Y, es posible suspender las órdenes permanentes en cualquier momento poniéndose en contacto con nosotros al 1.800.960.1220 o enviando un correo electrónico a booksbna. 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